目次

問題意識
§ 1　監査研究を取り巻く環境
公認会計士による財務諸表監査と監査研究／
内部監査と監査研究／
監査役監査と監査研究／
会計検査院検査・地方自治体監査と監査研究
§ 2　監査学の必要性─その構築に向けて

重要な用語の使い分けと図表における記号の表記等について
§ 1　重要な監査用語の使い分け
§ 2　図表等の表記において使用されている記号の意味
§ 3　旧字と漢数字の扱い
§ 4　本文（注を含む）・寄稿論文（注を含む）中の参照リーダーと参考文献について

第Ⅰ部　監査史分析の視点─受託責任─

第1章　監査学の模索─学問と実務
§ 1　監査という営為─職務と業務
§ 2　監査論それとも監査学

第2章　監査史研究と監査概念
§ 1　監査とは何か─学術的考究に値するか
§ 2　学術上の概念としての監査
§ 3　監査概念の二面性─明示的機能と黙示的機能
監査の明示的機能／監査の黙示的機能
§ 4　監査と歴史研究
§ 5　監査学と監査史研究
§ 6　小　括

第3章　監査を生み出す社会的関係
§ 1　委託受託関係
§ 2　委託受託関係と受託責任サイクル
§ 3　受託責任の解除
§ 4　受託責任の解除の手段としての監査
委託者全員参加による受託責任解除型監査／
委託者の代表者による受託責任解除型監査／
委託者の代理人による受託責任解除型監査／
受託責任自己解除型監査
§ 5　小　括

第4章　委託受託関係と受託責任概念
§ 1　受託責任と報告責任（会計責任）との関係
§ 2　受託責任概念の再解明
§ 3　受託責任概念の現代的意義
§ 4　受託責任を構成する内概念─報告責任（会計責任）
§ 5　受託責任を構成する内概念─財産の保全管理責任
§ 6　受託責任を構成する外概念─支配・統治
§ 7　小　括

第Ⅰ部を締め括るにあたって

第Ⅱ部　英国・アメリカの監査史
第5章　中世英国の王室財務省下の監査
§ 1　中央からの代理官の派遣
§ 2　王室財務省（Exchequer）の仕組み
上院／下院
§ 3　領地経営の総責任者─州長官
§ 4　Exchequer における会計の仕組みと内部牽制機能
会計帳頬の体系／上納金納入の仕組み
§ 5　年度末監査
Exchequer Table とその着席者
§ 6　王室財務省における監査の構造と特徴
§ 7　小　括

第6章　中世英国における荘園監査
§ 1　荘園経営の体制
§ 2　荘園経営における委託受託関係
領主と荘役との間の潜在的利害の対立／
受託責任の履行と荘園帳簿
§ 3　荘園監査の構造と特徴
荘園の監査人
§ 4　小　括

第7章　中世英国におけるギルド監査
§ 1　団体としてのギルドとタウン（都市）との関係
§ 2　クラフト・ギルドのガバナンス─役員体制
ギルドの執行役員（warden）／ギルドの監査人
§ 3　ギルド内部の監査体制─会計帳簿の監査
§ 4　ギルド内部の監査体制─ギルド内規の遵守性監査
§ 5　ギルド監査の特徴
§ 6　小　括

第8章　英国東インド会社における監査
§ 1　東インド会社の変遷
第1期（1600-1612）／
第2期（1613-1656）／
第3期（1657―）
§ 2　東インド会社のガバナンス構造
（1）カンパニー総会と理事会および両者の関係／
（2）カンパニーの運営（カンパニー出資者）と個別航海企業の経営（航海事業出資者）／
（3）航海企業の組織化─船隊の準備・航海・帰国（精算・解散）／
（4）理事会（理事）による独裁的経営／
（5）経営の民主化
§ 3　東インド会社における会計の仕組み
（1）東インド会社の会計帳簿／
（2）会計役の職務
§ 4　東インド会社における監査の仕組み
§ 5　東インド会社監査の生成基盤と2 系列監査
§ 6　小　括

第9章　19世紀前半における英国会社法監査
§ 1　会社法制定に至る前史─法人格なき会社の誕生
§ 2　1844年会社登記法
（1）株式会社のガバナンス体制／
（2）取締役の会計責任の範囲／
（3）会計監査役の職務
§ 3　1845年公益事業会社条款総括法
（1）取締役の会計責任の拡充／
（2）監査人の独立性の強化
§ 4　1856年会社法
（1）株式会社のガバナンス体制／
（2）取締役の会計責任の強化／
（3）会計監査役の監査
§ 5　1856年会社法下の会計監査役監査の構造と特徴
§ 6　19世紀前半の監査実務の状況
§ 7　小　括

第10章　アメリカ植民地時代初期の監査
§ 1　マサチューセッツ湾会社の設立
§ 2　マサチューセッツ湾会社の事業活動
§ 3　マサチューセッツ湾会社のガバナンスと会社の機関
マサチューセッツ湾会社の総裁・財務役の受託責任
§ 4　マサチューセッツ湾会社における監査の基本的構造と性格
§ 5　マサチューセッツ湾会社の監査の構造と特徴
§ 6　小　括

第11章　アメリカ植民地時代中期の雑貨商会の監査
§ 1　William Prentis Co.の創設から閉鎖までの軌跡
§ 2　プレンティス商会の会社形態の変遷
§ 3　プレンティス商会の会社組織
§ 4　プレンティス商会の会計
§ 5　プレンティス商会における監査の生成基盤と監査の構造
§ 6　小　括

第12章　アメリカ初期の鉄道会社監査
§ 1　鉄道事業の興隆を支えた社会的・経済的背景─前史
（1）会社法の整備／
（2）外国資本への依存／
（3）連邦政府と州政府の支援
§ 2　鉄道会社の事業報告と財務報告
Baltimore and Ohio 鉄道のケース／
Boston and Worcester 鉄道のケース／
Philadelphia and Reading 鉄道のケース／
Chicago, Burlington & Quincy 鉄道のケース
§ 3　不正と証券の水増し発行
§ 4　鉄道料金を巡る不公正な経営と州際商業委員会の創設
§ 5　鉄道会社の監査の構造と特徴
第1 型の監査─経営者のための監査（前史）／
第1 型の監査─会社のガバナンスに組み入れられた経営者のための監査／
第2 型の監査─経営者のための監査と株主のための監査の共存／
第3 型の監査─株主のための職業会計士による外部監査
§ 6　小　括

第13章　アメリカにおける信用監査としての貸借対照表監査
§ 1　信用監査を生んだ19世紀中頃以降のアメリカの経済社会
（1）南北戦争前の金融市場／
（2）南北戦争後の新たな金融取引の動き
§ 2　信用情報としての貸借対照表に対する認識
§ 3　信用監査の普及度と信用監査に対する銀行側の不信感
（1）信用情報としての貸借対照表に対する認識を阻んだ要因／
（2）信用情報としての貸借対照表の様式の統一化を模索する動き
§ 4　信用監査としての貸借対照表監査の存在価値
§ 5　「貸借対照表監査」（信用監査）の理論的特性
（1）信用監査の生成基盤と基本的性格／
（2）監査手続に対する基本的アプローチ
§ 6　小　括
章末　アメリカの「貸借対照表監査」についてのわが国における議論
§ 1　「貸借対照表監査」についての混乱の始まり
§ 2　シェーマ批判にむけての監査研究
§ 3　「貸借対照表監査」の歴史的理解

第14 章　米国連邦証券法のもとでの財務諸表監査
§ 1　証券法制定に至るアメリカ企業の財務報告の歩み
§ 2　NYSE（株式上場委員会）による規制─苦難の歩みと限界
§ 3　NYSE（株式上場委員会）による規制─新しい展開
§ 4　Kreuger & Toll Co. 事件─ NYSE とアメリカ議会の対応
（1）Kreuger & Toll 経営破綻・不正事件の発覚／
（2）Price Waterhouse & Co. によるKreuger & Toll 調査報告書
§ 5　NYSE株式上場委員会宛てのMayの書簡の歴史的意義
May が推奨した監査報告書様式
§ 6　Kreuger & Toll 事件に対するアメリカ議会の対応（May証言）
§ 7　NYSE株式上場各社社長宛てのNYSE理事長Whitneyの書簡
§ 8　連邦政府による証券市場に対する直接的な法規制
（1）FTCによる証券市場の規制／
（2）証券法のもとでの職業会計士の役割
§ 9　証券法のもとでの財務諸表監査の構造
§ 10　小　括

第Ⅱ部を締め括るにあたって

第Ⅲ部　日本の監査史

第15章　徳川幕府下の監査
§ 1　徳川幕府の統治機構
§ 2　徳川幕府の執行・監督機関と監査機関
（1）勘定所の誕生／
（2）勘定所の機構改革と分課体制
§ 3　徳川幕府の執行・監督機関─勘定奉行の就任
（1）勘定奉行の受託責任─財産の保全管理責任／
（2）勘定奉行の受託責任─会計責任の遂行とその解除
§ 4　徳川幕府の監査機関─勘定吟味役
（1）江戸幕府下の経営者不正─勘定奉行荻原重秀と新井白石の建白書／
（2）徳川幕府の最高の監査機関
§ 5　勘定吟味役監査の構造
徳川幕府開設時の監査の仕組み／
勘定頭差添役（勘定吟味役）設置時の監査の構造／
勘定吟味役再設置後の監査の構造／
勘定吟味役による決算承認（監査）
§ 6　小　括
補遺　徳川勘定所研究と史料
会計学者による徳川幕府会計・監査研究／
経済史学者・日本史研究者による徳川幕府統治・財政研究

第16章　近江商人中井家の監査
§ 1　近江商人による事業方法の特徴と商家「中井家」の誕生
§ 2　近江商人中井家の勃興と事業展開の特徴
§ 3　中井家コンツェルンの経営と出店管理
§ 4　中井家の帳簿組織と決算報告書（店卸目録）
（1）帳簿組織の仕組み／
（2）決算手続─店卸目録（本家）の作成に至るまでの過程
§ 5　中井家の決算手続
§ 6　中井家における監査の性格と監査の構造
（1）中井家の委託受託関係の二重構造／
（2）効率的な監査を可能にした中井家の経営インフラ基盤
§ 7　小　括

第17章　三井家の監査
§ 1　三井家勃興とその事業展開
§ 2　大元方─その経営的意義
§ 3　三井家のガバナンス構造と営業活動
§ 4　三井家の会計プロセス
§ 5　三井家における店員の不正と監査
（1）大元方勘定目録における会計報告（宝永7［1710］年）／
（2）大元方勘定目録における会計報告・監査報告（享保9［1724］年）／
（3）大元方勘定目録における会計報告・監査報告（元文4［1739］年）／
（4）大元方傘下の営業店─「京両替店」─における会計報告・監査報告（寛政5［1793］年）
§ 6　小　括

第18章　明治期初期の銚子滊船會社（株式會社）の監査
§ 1　株式会社前史
§ 2　銚子滊船會社の設立
§ 3　銚子滊船會社の設立当初（明治15年）のガバナンス構造
（1）社長・副社長／
（2）出納方／
（3）撿査掛／
（4）常會員を構成員とする会議の設置
§ 4　銚子滊船會社におけるガバナンス構造の変容（明治19年3月時点）
（1）社長・理事・出納方─執行系列の役員／
（2）取締・撿査掛─非執行系列の役員
§ 5　銚子滊船會社における監査の構造と特徴
§ 6　小　括

第19章　三井銀行（私盟会社・合名会社）における監査
§ 1　第一国立銀行設立までの軌跡
§ 2　第一国立銀行の誕生とガバナンス
§ 3　私盟会社三井銀行の設立とガパナンス構造
（1）私盟会社三井銀行と「盟約書」（明治9年）／
（2）私盟会社三井銀行と「盟約書」への反発（明治11年・明治19年）
§ 4　私盟会社三井銀行時代の監査の構造と特徴
私盟会社三井銀行の監査の特徴
§ 5　合名会社三井銀行のガバナンスと監査
§ 6　小　括

第20章　明治23年商法のもとでの監査
§ 1　『ロエスレル草案』と旧商法
§ 2　『旧商法』の制定と実施までの経緯
§ 3　『ロエスレル草案』と監査役監査の枠組み
§ 4　旧商法と監査役監査の枠組み
（1）監査役監査の生成基盤と特徴／
（2）監査役監査の基本的性格─行為の監査と言明の監査／
（3）監査役に求められた2つの職能─監査と監督／
（4）監査役と取締役の兼務について／
（5）独任制監査としての監査役監査
§ 5　旧商法のもとでの監査役監査実務
（1）日本郵船株式會社／
（2）王子製紙株式會社／
（3）小野田セメント株式會社／
（4）倉敷紡績株式會社／
（5）銚子滊船株式會社
§ 6　小　括

第21章　明治期の会計検査院監査
§ 1　現行会計検査院の法的枠組み
§ 2　会計検査院前史─ 1 ─監督司
§ 3　会計検査院前史─ 2 ─検査寮（検査局）
§ 4　明治期の会計検査院─明治憲法発布前
§ 5　明治期の会計検査院─明治憲法発布後
會計法／会計年度
§ 6　明治憲法のもとでの会計検査院検査の構造と特徴
（1）受託責任を実質的に解除すること／
（2）会計検査院の独立性
§ 7　会計検査院の検査目的
§ 8　小　括

第22章　地方公共団体における監査委員監査
§ 1　地方公共団体監査─前史
§ 2　地方公共団体における委託受託関係と機関構成
（1）委託者─住民／議員／議会／
（2）受託者─執行機関としての知事／
（3）監査人─執行機関としての監査委員
§ 3　地方自治体監査の構造と特徴
（1）監査委員監査の立ち位置─ A系列監査かB系列監査か／
（2）監査委員の資格／
（3）監査委員の職務権限と独任制／
（4）受託責任監査としての監査委員監査
§ 4　監査委員監査のその後
§ 5　小　括

第23章　証券取引法監査─初度監査と正規の監査
§ 1　公認会計士による監査証明─前史
§ 2　財務諸表監査の担い手─公認会計士か公認監査士か
§ 3　監査環境の整備─監査規範の設定
§ 4　財務諸表監査に対する規制の担い手─証券取引委員会の設置から廃止へ
（1）第1段階─証券取引委員会の設置／
（2）第2段階─大蔵省理財局証券課の設置と『証券取引法案要綱』／
（3）第3段階─証券取引委員会の廃止と大蔵省理財局（証券第一課・証券第二課）の設置
§ 5　正規の監査に向けての環境づくり─初度監査の導入
（1）日本公認会計士協会による『監査実施要綱』の提示とその結末／
（2）簡易監査問題／
（3）監査契約の偏在問題／
（4）鎹としての内部統制（組織）
§ 6　初度監査の実施状況
§ 7　証券取引法監査の構造と特徴
§ 8　正規の監査実施に向けて環境づくり
§ 9　正規の監査の実施
§ 10　監査報告書が物語る当時の監査実務の混乱
（1）概要区分における混乱／
（2）意見区分における混乱／
監査意見の記載─過去形か，それとも現在形か／
個別意見と総合意見／
会計処理方法の変更
§ 11「正規の監査」の限界と監査の失敗
§ 12　小　括

第Ⅲ部を締め括るにあたって

第Ⅳ部　監査史研究の総括と監査学

第24章　監査史研究を受けて─分析と総括
§ 1　監査史研究の分析
（1）A系列監査／
（2）B系列監査／
（3）新たな分析を必要とする監査実務
§ 2　監査の誕生と社会の変革
（1）封建社会・絶対的支配のもとでの監査の特徴／
（2）民主社会─ガバナンスに閉鎖性がみられる事業体（組織）における監査の特徴 ／
（3）民主社会─ガバナンスが自由でオープンな事業体（組織）における監査の特徴
§ 3　総　括
（1）財産の保全管理責任（業務の法令遵守）は　系列監査の専有事項か／
（2）外部の第三者と監査の職業専門家─素人監査との訣別

第25章　監査学の模索
§ 1　「独立の学」としての監査学への模索
§ 2　監査学という学問の模索とその学問上の体系
§ 3　受託責任とは接点のない「似て非なる」監査
§ 4　監査史研究の難しさ
§ 5　本書を締め括るに際して
（1）今後の監査研究／
（2）実務との監査研究交流／
（3）監査の社会への啓蒙／
（4）監査の革新的展開（audit innovation）に向けて

第Ⅴ部　ドイツの監査史　付録：寄稿論文
寄稿論文

寄稿　第1章　ドイツ・フッガー社における監査
§ 1　ドイツにおける監査の始まり
§ 2　フッガー社の創設と主な事業
（1）時代背景／
（2）フッガー社の主な事業
§ 3　フッガー社のガバナンス構造
（1）会社の運営（出資者）と事業の経営（経営者）／
（2）利益分配
§ 4　フッガー社における会計の仕組み
（1）二代目ヤコブのもとでの会計業務／
（2）アントンのもとでの会計業務／
（3）フッガー社の財務諸表
§ 5　フッガー社における内部監査の仕組み
§ 6　フッガー社監査の生成基盤と内部監査の構造
（1）初代ヤコブ家長時代（1454-1469年）／
（2）三兄弟による経営共同体（1469-1485年）・結びつきの緩い商事集団（1485-1494年）／
（3）三兄弟によるパートナーシップ制商社（1494-1510年）／
（4）全権集中のパートナーシップ制商社（1510-1525年二代目ヤコブ，1525-1550年アントン）
§ 7　小　括

寄稿　第2章　19世紀後半におけるドイツ株式会社法下の監査役会監査
§ 1　19 世紀前半のドイツの株式会社の状況
§ 2　19 世紀におけるドイツの株式会社に対する法規制の史的変遷
§ 3　株式会社のガバナンス構造
§ 4　監査役会の職務と責任
§ 5　特別監査人の法定
§ 6　監査役会の監査と帳簿監査人
§ 7　小　括

寄稿　第3章　ドイツ監査役会への従業員代表の参画の意義
§ 1　20世紀におけるドイツの株式会社に対する法規制の史的変遷
（1）1897年から1937年まで ／
（2）1937年以降
§ 2　ドイツの監査役会の構成員の変遷
§ 3　監査役会における従業員代表の位置づけ
§ 4　小　括